В 2023 году произошел переход на новую систему расчетов с бюджетом. После перехода изменился алгоритм уменьшения единого налога при УСН 6% и стоимости патента.
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
В 2023 году у предпринимателей по-прежнему есть право уменьшить налог на сумму страховых взносов:
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Для взносов с зарплаты наемных работников за тот или иной месяц установлены иные сроки уплаты. Взносы по единому тарифу нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ); «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками»).
Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.
Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»). До момента такого списания деньги остаются «безымянными», а инспекторы не знают, какой именно налог или взносы уплачены.
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@; см. «Утверждены формы заявлений для возврата и зачета единого налогового платежа»). Его можно сдать в налоговую только в электронном виде (см. «Заявление о зачете переплаты на ЕНС примут только через интернет»).
Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС от 31.03.23 № СД-4-3/3898@; см. «Налоговики сообщили, как ИП уменьшить патент на взносы в 2023 году»).
Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС, где есть раздел «Уплата фиксированных страховых взносов». Он позволяет перевести деньги и уменьшить налог (по ПСН или «упрощенке») без подачи заявления (см. «На сайте ФНС предприниматели могут уменьшить налог по ПСН или УСН на личные взносы без подачи заявления»).
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться сервисом на сайте ФНС.
Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. «Налоговики разъяснили, как ИП на УСН уменьшить аванс за I квартал на взносы «за себя»»).
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.
Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. «ФНС разъяснила, как ИП‑работодателю на патенте учесть уплаченные страховые взносы»). Вместо подачи заявления можно воспользоваться сервисом ФНС.
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.
Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
Источник
Теперь ИП должен показать инспекторам, что взносы «за себя» и за работников уже перечислены. Сальдо на едином налоговом счете должно быть положительным. Есть и другие условия для уменьшения налогов. Подробности — в статье.
В 2023 году у предпринимателей по-прежнему есть право уменьшить налог на сумму страховых взносов:- при УСН с объектом «доходы» (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
- при патентной системе (подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
ИП должны перечислить взносы «за себя» в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего года. Пенсионные взносы с суммы, превышающей 300 000 руб. в год, — не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Для взносов с зарплаты наемных работников за тот или иной месяц установлены иные сроки уплаты. Взносы по единому тарифу нужно перечислить не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ); «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
В 2023 году возможны два варианта уплаты налогов и взносов: в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомлений, либо отдельными платежками, заменяющими собой уведомления (см. «Как платить налоги и взносы в 2023 году: выбираем между единым платежом и обычными платежками»).
Рассмотрим, как оформить уменьшение налога на взносы при каждом из этих вариантов.
Уменьшение налога при уплате ЕНП с уведомлениями
У предпринимателей, выбравших вариант «ЕНП плюс уведомления», могут возникать сложности при уменьшении налога на сумму взносов. Причина в следующем.Средства, перечисленные в бюджет в составе ЕНП, числятся на едином налоговом счете (ЕНС) до тех пор, пока инспекторы не спишут их в счет уплаты конкретного налога или взносов (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»). До момента такого списания деньги остаются «безымянными», а инспекторы не знают, какой именно налог или взносы уплачены.
В какой момент происходит списание денег с ЕНС в счет уплаты взносов? По взносам с зарплаты работников — при подаче расчета РСВ, либо уведомления. По личным взносам ИП — в установленный срок уплаты, то есть не позднее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего.
Отсюда можно сделать два вывода.
- Снижение налога на взносы с зарплаты сотрудников возможно не раньше срока сдачи РСВ или уведомления об исчисленной сумме взносов. РСВ сдается 4 раза в год: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Уведомление сдается 8 раз в год по взносам за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь, не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным (см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах»).
- Снижение налога на личные взносы ИП возможно не ранее 31 декабря текущего года и 1 июля следующего года.
Указанное заявление заполняется по форме КНД 1150057 (утв. приказом ФНС от 30.11.22 № ЕД-7-8/1133@; см. «Утверждены формы заявлений для возврата и зачета единого налогового платежа»). Его можно сдать в налоговую только в электронном виде (см. «Заявление о зачете переплаты на ЕНС примут только через интернет»).
Прежде чиновники утверждали, что заявление о зачете потребуется как для ИП на «упрощенке», так и на патенте. Но потом появились разъяснения о том, что для уменьшения налога по ПСН заявление не нужно (письмо ФНС от 31.03.23 № СД-4-3/3898@; см. «Налоговики сообщили, как ИП уменьшить патент на взносы в 2023 году»).
Добавим, что возможен и другой вариант действий — воспользоваться специальным сервисом на сайте ФНС, где есть раздел «Уплата фиксированных страховых взносов». Он позволяет перевести деньги и уменьшить налог (по ПСН или «упрощенке») без подачи заявления (см. «На сайте ФНС предприниматели могут уменьшить налог по ПСН или УСН на личные взносы без подачи заявления»).
Как действовать ИП на «упрощенке» (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить в бюджет ЕНП в сумме, равной взносам. За какой период можно уменьшить единый налог (авансовый платеж по нему) на данный платеж? Зависит от даты платежа (см. табл.).Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее определенной даты (см. табл.), либо воспользоваться сервисом на сайте ФНС.
Табл.
В какой срок подать заявление о зачете ЕНП в счет уплаты взносов
| Период, в течение которого перечислены взносы (с зарплаты работников или «за себя») | За какой период можно уменьшить единый налог при УСН 6% (авансовый платеж по нему) на перечисленные взносы | Дата, не позднее которой необходимо подать заявление о зачете взносов «за себя» (КНД 1150057) |
|---|---|---|
| январь — март | I квартал | 31 марта |
| апрель — июнь | полугодие | 30 июня |
| июль — сентябрь | 9 месяцев | 30 сентября |
| октябрь —декабрь | год | 31 декабря (только по пенсионным взносам с суммы, превышающей 300 тыс. руб. в год) |
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября подать уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по единому «упрощенному» налогу.
Шаг 5. Перечислить единый налог по УСН 6% (авансовый платеж по нему), уменьшенный на взносы, не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября текущего года, 28 апреля следующего года (см. «Налоговики разъяснили, как ИП на УСН уменьшить аванс за I квартал на взносы «за себя»»).
Как действовать ИП на патенте (при уплате ЕНП)
Шаг 1. Перечислить ЕНП в сумме, равной взносам.Шаг 2. По взносам «за себя» подать заявление о зачете (КНД 1150057) не позднее последнего дня действия патента. Так, если патент выдан на период с 1 января по 31 марта, заявление нужно сдать не позднее 31 марта (см. «ФНС разъяснила, как ИП‑работодателю на патенте учесть уплаченные страховые взносы»). Вместо подачи заявления можно воспользоваться сервисом ФНС.
Шаг 3. По взносам с зарплаты работников подать уведомление об исчисленных взносах за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь и ноябрь (не позднее 25-го числа месяца, следующего за указанным), а также РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Шаг 4. Подать уведомление об уменьшении налога по ПСН на уплаченные взносы с зарплаты сотрудников и «за себя» (форма по КНД 1112021, утв. приказом ФНС от 26.03.21 № ЕД-7-3/218@). Срок не установлен. ИП вправе подать это уведомление в любой день, в том числе в день уплаты взносов (либо ЕНП на сумму взносов).
Уменьшение налога при оформлении платежек взамен уведомлений
Если в течение 2023 года предприниматель перечислят налоги и взносы по прежним правилам, то есть отдельными платежками, то уведомлений об исчисленных суммах и заявлений о зачете подавать не нужно. Инспекторы сразу видят, что перечислены именно взносы, и на них можно уменьшить налог. Это справедливо в том числе для ситуации, когда личные взносы «за себя» переведены досрочно.Если указанные условия выполнены, при перечислении единого налога по УСН 6% или стоимости патента ИП может указать в платежном поручении сумму, уменьшенную на взносы.
Источник
