От льготы по статье 149 НК нельзя отказаться. Даже если очень хочется

[Собака]

Логика кажется понятной: раз компания сама начислит НДС, значит, сможет заявить вычеты. Но именно здесь закон жестко ломает ожидания. Суд прямо указал: освобождение по статье 149 НК — это не опция и не выбор. Это установленный режим. И выйти из него по собственному желанию нельзя.

2026 год станет одним из самых сложных за последнее десятилетие. Налоговая реформа затронет каждого. Для бизнеса это означает необходимость заранее разобраться с НДС, вычетами и структурой сделок, чтобы не переплачивать и не попадать под доначисления.

Как бизнес попытался «отключить» льготу​

Компания оказывала услуги физическим лицам. Вместо бланков строгой отчетности использовала кассовые чеки. Сделав вывод, что без БСО льгота не работает, организация решила пойти другим путем: начислила НДС со всей выручки и одновременно заявила вычеты — по автомобилям, которые использовались в работе.
Дальше — цифры, которые выглядят убедительно на бумаге:

• декларация за 4 квартал 2022 года;
• 581 тыс. рублей начисленного НДС;
• 939 тыс. рублей вычетов;
• и попытка вернуть из бюджета 358 тыс. рублей.

Позиция налоговой: вычета здесь быть не может​

Инспекция отказала сразу по двум причинам.

1. Первая — операции подпадают под освобождение. Пункт 20 пункта 2 статьи 149 НК прямо освобождает такие услуги от НДС. Это не спорный момент, а прямая норма закона.
2. Вторая — автомобили используются в основной деятельности. А значит, для вычета нужен облагаемый НДС оборот. Его нет — и быть не может, потому что сами услуги не облагаются.

Компания попыталась возразить: раз БСО не применялись, значит, льгота не действует. Следовательно, начисленный НДС «настоящий», а вычеты законны.

Что сказал суд​

Именно здесь появляется ключевая правовая точка.
Освобождение по статье 149 НК — обязательное. Если операция названа освобожденной, налогоплательщик не вправе решить иначе. Нельзя отказаться от льготы и выбрать налогообложение «по желанию».
Кассовый чек приравнивается к БСО. Компания выдавала чеки по правилам 54-ФЗ. Это не нарушает порядок и не лишает права на освобождение.
Добровольное начисление НДС не создает права на вычет. Нельзя «сымитировать» облагаемую операцию, чтобы получить вычет. Закон привязывает вычет только к реальной обязанности платить НДС, а не к желанию налогоплательщика.

Почему уплата НДС в бюджет ничего не меняет​

Аргумент «мы же перечислили налог» суд тоже не принял.
Эти суммы:

• включены в цену для физлиц;
• подлежат перечислению в бюджет по подп. 2 п. 5 ст. 173 НК;
• не считаются излишне уплаченным налогом;
• и не дают права на вычет, потому что в этой ситуации компания — продавец, а не покупатель.

Проще говоря: деньги ушли в бюджет не потому, что налог был обязателен, а потому что так была сформирована цена. С точки зрения НДС это принципиально разные вещи.

Итог​

От льготы по статье 149 НК нельзя отказаться. Если операция названа освобожденной — она освобожденная. Точка.
Даже если компания добровольно начислит НДС и перечислит его в бюджет, это не превращает такие операции в облагаемые и не открывает путь к вычетам.
Любая попытка «выйти за рамки» режима, установленного законом, заканчивается одинаково: отказ в вычетах, риск доначислений и споры, где шансы изначально не на стороне налогоплательщика.






Источник