Перечисляемые налогоплательщиками в счет исполнения налоговых обязанностей деньги аккумулируются на ЕНС, откуда списываются по мере наступления сроков уплаты налогов.
Если деньги на ЕНС поступают в размере, превышающем совокупную налоговую обязанность, то они образуют так называемое положительное сальдо ЕНС, которое можно в любой момент вернуть. Рассказываем, в каких случаях налогоплательщики вправе требовать возврата переплаченных налогов, и в каком порядке осуществляется такой возврат.
При отрицательном или нулевом сальдо ЕНС переплаченные в отдельном налоговом периоде налоги возврату не подлежат. В таких случаях налогоплательщикам, обратившимся за возвратом переплаты, направляют сообщение об отказе в возврате налогов (абз.1 п.2 ст.79 НК РФ).
Перед обращением в налоговую инспекцию за возвратом нужно удостовериться в наличии положительного сальдо ЕНС. Проверить это можно, в том числе, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Сведения о состоянии сальдо ЕНС приведены на главной странице личного кабинета в левом верхнем углу страницы, а также на странице раздела «Единый налоговый счет».
Также узнать состояние сальдо ЕНС налогоплательщики могут, запросив в налоговой инспекции справку о наличии положительного сальдо ЕНС или справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Для этого в ИФНС нужно направить соответствующее заявление. Начиная с 8 мая 2025 года, заявление на получение справок о состоянии ЕНС , утв. приказом ФНС от 30.01.2025 №ЕД-7-8/61@. До указанного момента налогоплательщики использовали форму заявления, утв. приказом ФНС от 14.11.2022 №ЕД-7-19/1086@.
Установив факт наличия положительного сальдо ЕНС, налогоплательщик вправе либо оставить переплату на своем счете для целей уплаты будущих налогов, либо вернуть ее в полном объеме на свой банковский счет. Реализовать свое право на возврат переплаченных налогов налогоплательщики могут в любое время, не опасаясь нарушить пресекательный срок на такой возврат.
Напомним, ранее такой срок был установлен в соответствии с п.7 ст.78 НК РФ. Согласно данной норме, действовавшей до 2023 года, заявить о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщики могли в течение 3 лет с образования налоговой переплаты. Причем данный срок рассчитывался не с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате, а со дня уплаты налога в бюджет в излишней сумме.
Сейчас действующие нормы налогового законодательства не содержат никаких ограничительных сроков на осуществление возврата переплаченных налогов, взносов и сборов. Поэтому налогоплательщик может вернуть налоговую переплату вне зависимости от даты ее образования и даты внесения денежных средств на ЕНС (письмо ФНС от 17.05.2023 №БС-4-11/6167@).
В общем случае заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@. Данная форма заявления может быть использована для возврата с ЕНС любых переплаченных налогов, поступивших на счет в качестве единого налогового платежа (НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог и т.д.).
Если организация или ИП планируют вернуть налог, переплаченный не в качестве ЕНС и не учитываемый в совокупной налоговой обязанности, они должны использовать форму заявления, приведенную в приложении №1 к письму ФНС от 09.12.2024 №КЧ-4-8/13931@. Эту форму заявления используют для возврата (абз.4-5 п.1 ст.79 НК РФ):
Заявление о возврате налоговой переплаты представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (месту жительства ИП или физлица) на бумажном носителе на личном приеме в ИФНС; в форме электронного документа по ТКС через оператора ЭДО; в форме электронного документа через ЛК ФНС.
Поручение о возврате переплаченной суммы налоговая инспекция обязана направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика. Со своей стороны казначейство должно перечислить налогоплательщику переплаченные на ЕНС деньги не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего поручения от налоговой инспекции (п.6 ст.79 НК РФ). Таким образом, деньги налогоплательщику должны быть возвращены не позднее 3 дней с момента получения от него заявления.
При невозврате налогов в течение более 10 дней (отсчитывают с момента получения заявления о возврате переплаты) ИФНС должна выплатить налогоплательщику еще и проценты на сумму возвращенной переплаты.
Проценты начисляют по ключевой ставке Банка России, действующей в период нарушения срока возврата налоговой переплаты (п.9 ст.79 НК РФ). Проценты должны быть выплачены налогоплательщику за каждый календарный день, начиная с 11 дня просрочки.
Если деньги на ЕНС поступают в размере, превышающем совокупную налоговую обязанность, то они образуют так называемое положительное сальдо ЕНС, которое можно в любой момент вернуть. Рассказываем, в каких случаях налогоплательщики вправе требовать возврата переплаченных налогов, и в каком порядке осуществляется такой возврат.
Право на возврат денег с ЕНС
Право организаций, ИП и физлиц на возврат переплаченных налогов закреплено в ст.79 НК РФ. Данное право предоставлено всем налогоплательщикам, плательщикам обязательных сборов и страховых взносов, а также налоговым агентам, в том числе по НДФЛ.При отрицательном или нулевом сальдо ЕНС переплаченные в отдельном налоговом периоде налоги возврату не подлежат. В таких случаях налогоплательщикам, обратившимся за возвратом переплаты, направляют сообщение об отказе в возврате налогов (абз.1 п.2 ст.79 НК РФ).
Перед обращением в налоговую инспекцию за возвратом нужно удостовериться в наличии положительного сальдо ЕНС. Проверить это можно, в том числе, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Сведения о состоянии сальдо ЕНС приведены на главной странице личного кабинета в левом верхнем углу страницы, а также на странице раздела «Единый налоговый счет».
Также узнать состояние сальдо ЕНС налогоплательщики могут, запросив в налоговой инспекции справку о наличии положительного сальдо ЕНС или справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Для этого в ИФНС нужно направить соответствующее заявление. Начиная с 8 мая 2025 года, заявление на получение справок о состоянии ЕНС , утв. приказом ФНС от 30.01.2025 №ЕД-7-8/61@. До указанного момента налогоплательщики использовали форму заявления, утв. приказом ФНС от 14.11.2022 №ЕД-7-19/1086@.
Установив факт наличия положительного сальдо ЕНС, налогоплательщик вправе либо оставить переплату на своем счете для целей уплаты будущих налогов, либо вернуть ее в полном объеме на свой банковский счет. Реализовать свое право на возврат переплаченных налогов налогоплательщики могут в любое время, не опасаясь нарушить пресекательный срок на такой возврат.
Напомним, ранее такой срок был установлен в соответствии с п.7 ст.78 НК РФ. Согласно данной норме, действовавшей до 2023 года, заявить о возврате суммы излишне уплаченного налога налогоплательщики могли в течение 3 лет с образования налоговой переплаты. Причем данный срок рассчитывался не с момента, когда налогоплательщик узнал о переплате, а со дня уплаты налога в бюджет в излишней сумме.
Сейчас действующие нормы налогового законодательства не содержат никаких ограничительных сроков на осуществление возврата переплаченных налогов, взносов и сборов. Поэтому налогоплательщик может вернуть налоговую переплату вне зависимости от даты ее образования и даты внесения денежных средств на ЕНС (письмо ФНС от 17.05.2023 №БС-4-11/6167@).
Заявление на возврат переплаты по ЕНС
Возврат переплаченных налогов осуществляется в заявительном порядке. Для возврата налогоплательщику требуется направить в налоговую инспекцию заявление, в котором нужно указать сумму денежных средств, подлежащую возврату.В общем случае заявление представляется по форме, утв. приказом ФНС от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@. Данная форма заявления может быть использована для возврата с ЕНС любых переплаченных налогов, поступивших на счет в качестве единого налогового платежа (НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог и т.д.).
Если организация или ИП планируют вернуть налог, переплаченный не в качестве ЕНС и не учитываемый в совокупной налоговой обязанности, они должны использовать форму заявления, приведенную в приложении №1 к письму ФНС от 09.12.2024 №КЧ-4-8/13931@. Эту форму заявления используют для возврата (абз.4-5 п.1 ст.79 НК РФ):
- НДФЛ, уплачиваемого за иностранных работников, работающих в России на основании патента;
- налога на профессиональный доход (НПД);
- сбора за пользование объектами животного мира;
- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- налога на сверхприбыль;
- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
- страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
Заявление о возврате налоговой переплаты представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (месту жительства ИП или физлица) на бумажном носителе на личном приеме в ИФНС; в форме электронного документа по ТКС через оператора ЭДО; в форме электронного документа через ЛК ФНС.
Возврат переплаты по ЕНС
Получив от налогоплательщика заявление о возврате положительного сальдо ЕНС, налоговая инспекция должна принять решение о возврате и направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат указанной в заявлении денежной суммы. Если величина положительного сальдо ЕНС окажется меньше указанной в заявлении суммы, то возврат будет осуществлен только частично – в пределах фактической суммы положительного сальдо (абз.2 п.2 ст.79 НК РФ).Поручение о возврате переплаченной суммы налоговая инспекция обязана направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления от налогоплательщика. Со своей стороны казначейство должно перечислить налогоплательщику переплаченные на ЕНС деньги не позднее дня, следующего за днем получения соответствующего поручения от налоговой инспекции (п.6 ст.79 НК РФ). Таким образом, деньги налогоплательщику должны быть возвращены не позднее 3 дней с момента получения от него заявления.
При невозврате налогов в течение более 10 дней (отсчитывают с момента получения заявления о возврате переплаты) ИФНС должна выплатить налогоплательщику еще и проценты на сумму возвращенной переплаты.
Проценты начисляют по ключевой ставке Банка России, действующей в период нарушения срока возврата налоговой переплаты (п.9 ст.79 НК РФ). Проценты должны быть выплачены налогоплательщику за каждый календарный день, начиная с 11 дня просрочки.
