- Специальный корреспондент
Работа на УСН накладывает на ИП определенные обязанности по уплате налогов и сдаче отчетности. Разберем, какие платежи обязан перечислять в бюджет предприниматель-упрощенец, в какой срок и какую отчетность он обязан формировать в 2025 и в 2026 годах.
За счет возможности выбора объекта налогообложения, она одинаково выгодна для бизнеса с высокой рентабельностью и тех ИП, чья деятельность сопряжена с большими затратами. А НДС, входящий в число обязательных налогов на УСН, позволяет сотрудничать с контрагентами, заинтересованными в зачете входного НДС.
1. Страховые взносы.
Они состоят из собственных взносов ИП и отчислений на страхование за наемных работников. Отразим их в таблице.
При наличии наемных работников ИП на УСН должен уплачивать с перечисленного им дохода страховые взносы по единому тарифу (30% от суммы выплат до достижения предельной базы и 15,1% — свыше). В 2025 году размер предельной базы 2 759 000 руб. В 2026 году —– 2 979 000 рублей.
Для субъектов МСП, участников СЭЗ, территорий опережающего развития и резидентов свободного порта Владивосток предусмотрены пониженные тарифы по взносам за сотрудников.
2. Налог по УСН.
В течение года ИП должен сделать 4 платежа: три авансовых — по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, и налог — по итогам года.
Авансовые платежи и налог по УСН рассчитываются по формуле:
Доход х Ставка по налогу – Страховые взносы – Авансовые платежи, начисленные за прошлые отчетные периоды
При расчете обязательных платежей по УСН учитывайте доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Считайте доходы нарастающим итогом с начала года.
Авансовый платеж (налог) по УСН 6% ИП может уменьшить на собственные страховые взносы (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и на страховые отчисления за наемных работников.
Обратите внимание, что если у ИП есть работники, он может уменьшить платеж по УСН не более, чем на 50%, а если их нет — вплоть до нуля (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Никакого уведомления для уменьшения налога в ИФНС подавать не нужно. Учтенные в уменьшении налога взносы отражаются в декларации, сдаваемой по окончании года.
При смене прописки по паспорту и переезде в другой регион налог по УСН рассчитывается по ставке, действующей в новом регионе, кроме случая, когда ставка по новому месту жительства ниже, чем была по-старому месту регистрации. В этом случае ИП на упрощенке обязан применять ставку, которая была у него раньше — в течение трех следующих лет (включая год переезда в новый регион) (п. 2 ст. 346.21 НК).
Для впервые зарегистрировавшихся ИП в отдельных регионах могут быть установлены налоговые каникулы для всех или отдельных видов деятельности. Если ИП подпадает под условия их применения, он может не платить налог в течение 2 лет (п. 4 ст. 346.20 НК).
3. НДС.
ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход в прошлом или текущем году превысил 60 млн руб. В 2026 году планируется снизить этот лимит до 20 млн руб. (законопроект № 1026190-8).
Если доход ИП не превысил указанное значение, то от уплаты НДС он освобождается, при этом отказаться от этого освобождения он не может.
В отличие от общей системы, где ИП не выбирают, по какой ставке платить НДС, упрощенцы такое право имеют. Им доступны два вида ставок:
Применять общие ставки ИП может по собственному выбору и в любой момент вправе перейти на применение пониженных ставок (с начала нового квартала).
Отказаться от применения пониженных ставок упрощенец может не ранее, чем через 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК).
Особые ставки не применяются для налоговых агентов, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
НДС рассчитывается и уплачивается по итогам каждого квартала. Налог перечисляется в бюджет тремя равными платежами — по ⅓ в каждом из последующих трех месяцев.
4. Налог на имущество.
ИП на УСН 6% не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Но есть исключение — недвижимость, налоговая база, по которой определяется по кадастровой стоимости.
Для получения льготы ИП должен направить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество и приложить к нему документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности. Если инспекция располагает информацией об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности, она может самостоятельно применить к этому объекту льготу.
Предпринимателю не нужно самостоятельно рассчитывать налог на имущество, за него это делает ИФНС — направляя ежегодно в ЛК на сайте ФНС уведомление со сроком оплаты до 1 декабря. Отчетности по налогу на имущество нет.
За наемных работников ИП должен отчитываться в ИФНС (по формам 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированным сведениям о физлицах), СФР (по форме ЕФС-1) и в Росстат.
Источник
Самое главное
- С 2025 года упрощенцы обязаны платить НДС, если доход за прошлый или текущий год превысил лимит в 60 млн руб.
- В 2026 году планируется снизить лимит по доходу, освобождающему от применения НДС: с 60 млн руб. до 20 млн руб.
- На УСН ИП платит 3 раза в год авансы и налог по итогам года. НДС (при доходе свыше 60 млн руб. в 2025 году, 20 млн руб. — в 2026) уплачивается ежеквартально.
- Отчетность ИП на УСН состоит из налоговой декларации по УСН. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан также отчитываться по этому налогу в электронной форме, вести книги покупок и продаж.
Каким ИП выгодно применение УСН
Для предпринимателей малого и среднего бизнеса упрощенка наиболее оптимальный вариант налогообложения.За счет возможности выбора объекта налогообложения, она одинаково выгодна для бизнеса с высокой рентабельностью и тех ИП, чья деятельность сопряжена с большими затратами. А НДС, входящий в число обязательных налогов на УСН, позволяет сотрудничать с контрагентами, заинтересованными в зачете входного НДС.
Как ИП перейти на УСН 6%
По общему правилу перейти на упрощенку можно:- С даты регистрации ИП или в течение месяца после нее — для новых ИП.
- С начала нового года — при переходе на упрощенку с иных режимов налогообложения. Для этого уведомление о переходе на УСН нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующему тому, с которого ИП переводится на УСН.
- В середине года — при утрате права на НПД, АУСН (если своевременно уведомили ИФНС о переходе на УСН).
- ИП утратил право на применение ПСН;
- истек срок действия патента;
- ИП досрочно прекратил деятельность, переведенную на патент.
Ограничения на применение УСН 6% для ИП
Работать на упрощенке не могут ИП:- осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 3 ст. 346.12 НК;
- со средней численностью работников более 130 человек;
- с доходом за год или любой отчетный период 2025 года свыше 450 млн руб., 490,5 млн руб. — с 2026 года.
- с остаточной стоимостью основных средств более 200 млн руб. в 2025 году, 218 млн руб. в 2026 году (без учета стоимости российского ПО из установленного Правительством перечня).
Какие платежи перечисляет в бюджет ИП на УСН 6%
Предприниматели на «доходной» упрощенке обязаны уплачивать:1. Страховые взносы.
Они состоят из собственных взносов ИП и отчислений на страхование за наемных работников. Отразим их в таблице.
| Страховые взносы ИП на УСН | Размер и срок уплаты |
| Фиксированные взносы | Размер фиксированной части взносов не зависит от получаемого ИП дохода и прописывается в НК на каждый год отдельно. Эта часть страховых отчислений увеличивается ежегодно. Так, в 2025 году размер фиксированных взносов за полный год составляет 53 658 руб., а в 2026 — 57 390 руб. Если ИП отработал на упрощенке не полный год, а несколько месяцев (открыл ИП в середине года или перешел на УСН с самозанятости или АУСН), то взносы будут рассчитаны ИФНС за фактически отработанное на упрощенке время. Срок уплаты фиксированных взносов — не позднее 28 декабря. За 2025 год взносы нужно перечислить в бюджет до 28.12.2025, за 2026 год — до 28.12.2026. |
| 1% с дохода свыше 300 000 руб. | ИП на УСН 6% считают 1% взнос с «грязного» дохода без учета затрат (уплаченных за себя и сотрудников взносов, торгового сбора и прочих расходов). Срок уплаты взносов за доход свыше 300 000 руб. текущего года — до 1 июля следующего года. За доход 2025 года 1% взнос нужно перечислить в бюджет до 1 июля 2026 года. 1% ограничен определенным размером. В 2025 году он равен 300 888 руб. Если взнос со сверхдохода получился больше, в бюджет нужно перечислить только 300 888 руб. В 2026 году лимит составит — 321 818 руб. |
Для субъектов МСП, участников СЭЗ, территорий опережающего развития и резидентов свободного порта Владивосток предусмотрены пониженные тарифы по взносам за сотрудников.
2. Налог по УСН.
В течение года ИП должен сделать 4 платежа: три авансовых — по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, и налог — по итогам года.
Авансовые платежи и налог по УСН рассчитываются по формуле:
Доход х Ставка по налогу – Страховые взносы – Авансовые платежи, начисленные за прошлые отчетные периоды
При расчете обязательных платежей по УСН учитывайте доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Считайте доходы нарастающим итогом с начала года.
Авансовый платеж (налог) по УСН 6% ИП может уменьшить на собственные страховые взносы (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и на страховые отчисления за наемных работников.
Обратите внимание, что если у ИП есть работники, он может уменьшить платеж по УСН не более, чем на 50%, а если их нет — вплоть до нуля (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК). Никакого уведомления для уменьшения налога в ИФНС подавать не нужно. Учтенные в уменьшении налога взносы отражаются в декларации, сдаваемой по окончании года.
При смене прописки по паспорту и переезде в другой регион налог по УСН рассчитывается по ставке, действующей в новом регионе, кроме случая, когда ставка по новому месту жительства ниже, чем была по-старому месту регистрации. В этом случае ИП на упрощенке обязан применять ставку, которая была у него раньше — в течение трех следующих лет (включая год переезда в новый регион) (п. 2 ст. 346.21 НК).
Для впервые зарегистрировавшихся ИП в отдельных регионах могут быть установлены налоговые каникулы для всех или отдельных видов деятельности. Если ИП подпадает под условия их применения, он может не платить налог в течение 2 лет (п. 4 ст. 346.20 НК).
3. НДС.
ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход в прошлом или текущем году превысил 60 млн руб. В 2026 году планируется снизить этот лимит до 20 млн руб. (законопроект № 1026190-8).
Если доход ИП не превысил указанное значение, то от уплаты НДС он освобождается, при этом отказаться от этого освобождения он не может.
В отличие от общей системы, где ИП не выбирают, по какой ставке платить НДС, упрощенцы такое право имеют. Им доступны два вида ставок:
- Общие — 20% (22% с 2026 года), 10% и 0%.
Применять общие ставки ИП может по собственному выбору и в любой момент вправе перейти на применение пониженных ставок (с начала нового квартала).
- Пониженные — 5% (7%).
Отказаться от применения пониженных ставок упрощенец может не ранее, чем через 12 кварталов (п. 9 ст. 164 НК).
Особые ставки не применяются для налоговых агентов, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
НДС рассчитывается и уплачивается по итогам каждого квартала. Налог перечисляется в бюджет тремя равными платежами — по ⅓ в каждом из последующих трех месяцев.
4. Налог на имущество.
ИП на УСН 6% не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. Но есть исключение — недвижимость, налоговая база, по которой определяется по кадастровой стоимости.
Для получения льготы ИП должен направить в ИФНС заявление об освобождении от уплаты налога на имущество и приложить к нему документы, подтверждающие использование объекта в предпринимательской деятельности. Если инспекция располагает информацией об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности, она может самостоятельно применить к этому объекту льготу.
Предпринимателю не нужно самостоятельно рассчитывать налог на имущество, за него это делает ИФНС — направляя ежегодно в ЛК на сайте ФНС уведомление со сроком оплаты до 1 декабря. Отчетности по налогу на имущество нет.
Какую отчетность сдает ИП на УСН 6%
На упрощенке ИП обязан отчитываться по УСН и НДС. Также он обязан вести книги покупок и книги продаж, выставлять счета фактуры — если работает с НДС. Учет доходов (расходов) предприниматели на УСН ведут в специальном налоговом регистре — КУДиР.| Налог | Отчетность | Срок сдачи |
| УСН | КУДиР | Сдавать и заверять книгу в ИФНС не нужно. Она предоставляется в налоговый орган только по прямому запросу Форма КУДиР утверждена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ |
| УСН | Ежегодно, до 25 апреля года, следующего за отчетным периодом. За 2025 год декларацию по УСН нужно сдать до 25.04.2026. За 2026 год — 26.04.2027 Форма налоговой декларации по УСН утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ | |
| НДС | Декларация по НДС | Сдается только в электронном виде — ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом За 4 квартал 2025 – до 25.01.2026 За 1 квартал 2026 – до 27.04.2026 За 2 квартал 2026 – до 27.07.2026 За 3 квартал 2026 – до 26.10.2026 За 4 квартал 2026 – до 25.01.2027 |
Подведем итоги
- На упрощенке предприниматель обязан уплачивать авансы и налог по УСН, страховые взносы за себя и сотрудников (при их наличии).
- Если доход ИП-упрощенца превысил установленный лимит он становится плательщиком НДС: обязан платить налог, сдавать отчетность, вести книги покупок и продаж.
- Налог на УСН можно уменьшить на страховые взносы за себя и сотрудников.
- Отчетность ИП на УСН 6% состоит из налоговой декларации по УСН и НДС (если доход в прошлом или текущем году превысил установленный лимит), КУДиР и отчетности за сотрудников.
Источник
