- Специальный корреспондент
Многие боятся аудита как огня. Но правильная подготовка превращает проверку из стресса в полезный инструмент развития бизнеса. В этой статье разбираем: как подготовиться к аудиту, почему двухэтапный подход минимизирует налоговые риски, какие документы собрать, как провести самопроверку и почему не стоит бояться аудитора.
Это не расследование с целью поймать бухгалтера или руководителя на ошибке, а скорее диагностика финансового здоровья организации. Аудитор не преследует компанию, он помогает ей выявить проблемы до того, как они станут критическими и будут обнаружены ИФНС. Большую часть обнаруженных аудитором ошибок легко исправить, если вовремя обратить на них внимание.
Важно также понимать разницу между обязательным аудитом (когда компания подпадает под критерии по размеру активов или доходов) и инициативным аудитом (когда компания сама решает провести проверку для управления рисками). Оба вида приносят пользу, но инициативный аудит часто предотвращает большие проблемы.
Двухэтапный аудит проводится по итогам составления промежуточной финансовой отчётности, например, 9 месяцев и потом уже финальный аудит по итогам года. В случае проведения аудита в два этапа у нас, как правило, появляется несколько месяцев для исправления выявленных ошибок.
На первом этапе проверяется большая часть операций и выявляется основная доля методологических ошибок и проблем в учете. Учитывая, что промежуточный аудит мы проводим по итогам отчётности за 9 месяцев, до сдачи годовой отчетности еще много времени и мы можем устранить существенные нарушения в спокойном режиме.
На втором этапе проверяется правильность внесенных корректировок и формирования итоговых показателей годовой бухгалтерской отчетности. Это уже финальный аудит, по итогам которого формируется аудиторское заключение.
2. Минимизация налоговых рисков. Это, пожалуй, главное преимущество. Налоговые органы ищут налоговые риски, а не только существенные ошибки в бухучете. Двухэтапный аудит позволяет выявить именно те проблемы, на которые обратит внимание ИФНС при проверке. Своевременное устранение налоговых рисков может защитить собственников и руководителей компании от субсидиарной или даже уголовной ответственности.
3. Распределение нагрузки на бухгалтерию. При одноэтапном аудите вся проверка проходит в самый "горячий" период года, когда бухгалтерия максимально загружена составлением годовой отчетности (январь-март). Двухэтапный аудит распределяет работу равномерно в течение года, позволяя бухгалтерам спокойно ответить на все вопросы аудиторов, не тормозя текущие рабочие процессы в компании.
4. Возможность исправления ошибок в спокойном режиме. При выявлении проблем в октябре-ноябре у бухгалтерии есть несколько месяцев для корректировки учета. В этот период мы можем обдуманно и спокойно внести изменения, проконсультироваться с аудиторами и убедиться в правильности исправлений.
5. Экономия денежных средств. Хотя на первый взгляд кажется, что за проверку в два этапа аудиторы возьмут в два раза больше, что далеко не так. По факту аудитор за два этапа проверяет целый год, также, как и в один этап. И цена за два этапа если и отличается, то незначительно. Ну и кроме того, выявленные налоговые риски можно исправить, сэкономив суммы, которые пришлось бы платить в виде доначисления налогов, штрафов и пеней в случае проверки ИФНС.
1. Организационно-распорядительные документы:
· бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств
В 1С Бухгалтерии в разделе Отчеты – Анализ учета есть возможности для самопроверки: экспресс-проверка, анализ учета по налогу на прибыль, анализ учета НДС.
В разделах Покупки и Продажи – расчеты с контрагентами есть Мониторинг сверки с контрагентами. Удобный инструмент для контроля за проведенными сверками с возможностью сортировки, установки фильтров и добавление комментариев.
Основные направления самопроверки:
1. Проверка правильности определения сроков обращения активов и обязательств. Одна из самых распространенных ошибок — неверное отражение финансовых вложений в качестве долгосрочных или краткосрочных.
2. Анализ дебиторской задолженности на предмет создания резерва по сомнительным долгам. Часто организации не анализируют дебиторскую задолженность достаточно, что приводит к завышению её суммы в балансе. Нужно проверить срок перехода задолженности в разряд сомнительной и соответствующим образом отразить резерв.
3. Контроль заполнения строк бухгалтерской отчетности. Проверьте корректность отражения информации в Отчете о движении денежных средств — часто выявляются такие ошибки, как: заполнение без исключения сумм НДС, неправильное распределение потоков по разделам (инвестиционная, финансовая, операционная деятельность), несоответствие остатка на конец периода данным баланса.
4. Проверка применения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Начиная с 2025 года, вводятся новые правила составления отчетности — ФСБУ 4/2023. Убедитесь, что учет ведется в соответствии с актуальными требованиями.
5. Сверка внутренних данных. Проведите собственный анализ задолженности контрагентов, проверьте расчеты резервов, убедитесь в правильности проводок. Это позволит выявить и исправить ошибки до прихода аудитора].
2. Согласуйте формат проведения аудита. Обсудите с аудитором, сколько дней потребуется на проверку, нужно ли организовать рабочие места для аудиторов, как будет происходить обмен документами (по электронной почте, в облаке, или очно). После пандемии COVID-19 большинство компаний предпочитает преимущественно дистанционный формат взаимодействия.
3. Подготовьте электронные копии документов. Наличие сканов всех ключевых документов значительно ускорит процесс. Организуйте файлы логически, дайте им понятные названия. В 1С Бухгалтерии очень удобно завести себе практику прикреплять документы «под скрепку» при проведении каждой операции. Это сэкономит вам время при аудиторской проверке на подготовку скан-копий или электронных версий документов.
4. Приготовьтесь к наблюдению инвентаризации. Если инвентаризация не проводилась, аудитор может потребовать присутствовать при её проведении или проверить её результаты, если она уже проведена. Убедитесь, что инвентаризация проведена согласно регламентам компании и задокументирована.
5. Подготовьте письменные ответы на вопросы аудитора. Большинство аудиторских фирм предоставляют клиентам список вопросов еще до начала проверки. Ответы должны быть подписаны руководителем организации с указанием даты.
6. Соберите информацию о значительных сделках. Операции, которые превышают 2% от стоимости активов или выручки, имеют крайне высокий шанс попасть в выборку аудитора. Соберите все необходимые документы по таким сделкам.
7. Подготовьте справку о разницах в учете. Хорошей практикой является подготовка справки-расчета, в которой отражены разницы между данными бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период.
На самом деле, роль аудитора — не наказывать, а помочь. Ошибки, выявленные при аудите, остаются внутри компании. Проблема начинается только если эти ошибки выявит налоговая инспекция. Своевременный аудит — это профилактика налоговых проверок. Опытные аудиторы знают, на что обращает внимание ФНС, и помогут компании привести учет в порядок до проверки налоговых органов.
Страх № 2: "Аудит отнимет много времени и остановит работу компании."
Да, это потребует времени, но намного меньше, чем думают. При правильной подготовке и организации процесса (выделение ответственного лица, подготовка документов) компания может работать в обычном режиме. Более того, двухэтапный аудит позволяет растянуть проверку на несколько месяцев, минимизируя перебои в работе.
Страх № 3: "Аудиторское заключение с оговорками повредит репутации компании."
Это действительно риск при одноэтапном аудите, но именно поэтому двухэтапный подход столь ценен. Первый этап выявляет проблемы, второй этап гарантирует их исправление. Результат — безоговорочное заключение, которое не вызывает вопросов ни у кого.
Страх № 4: "Аудит будет очень дорогим."
Да, аудит — это затраты, но я бы рекомендовала относиться к этим затратам, как к инвестициям. Средняя выездная налоговая проверка приводит к доначислениям налогов плюс штрафы и пени. Стоимость качественного аудита несопоставима с потенциальными потерями.
Если вы не попадаете под критерии обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит. Это даст вам спокойствие и уверенность в правильности отчетности.
Не бойтесь аудитора — готовьтесь к нему. Подготовленная компания проходит проверку быстро, эффективно и получает максимальную пользу от взаимодействия с профессиональным аудитором.
Источник
К вам пришел аудитор: руководство по подготовке
Аудиторская проверка для многих компаний остается событием, встречаемым с опаской и страхом. Однако правильная подготовка и понимание процесса могут превратить проверку из стресса в полезный инструмент развития бизнеса. В этой статье мы разберемся, как подготовиться к аудиту, почему двухэтапный подход приносит больше пользы, какие документы нужны, и почему бояться аудиторской проверки не следует.Понимание сущности аудита: почему это не страшно
Прежде всего важно разобраться в самом определении аудита. Аудит — это независимая проверка бухгалтерской и финансовой отчетности компании, целью которой является подтверждение ее достоверности и соответствия применяемым законодательством стандартам.Это не расследование с целью поймать бухгалтера или руководителя на ошибке, а скорее диагностика финансового здоровья организации. Аудитор не преследует компанию, он помогает ей выявить проблемы до того, как они станут критическими и будут обнаружены ИФНС. Большую часть обнаруженных аудитором ошибок легко исправить, если вовремя обратить на них внимание.
Важно также понимать разницу между обязательным аудитом (когда компания подпадает под критерии по размеру активов или доходов) и инициативным аудитом (когда компания сама решает провести проверку для управления рисками). Оба вида приносят пользу, но инициативный аудит часто предотвращает большие проблемы.
Почему я рекомендую двухэтапный аудит (9 месяцев и год) — это инвестиция в безопасность
Принцип работы двухэтапного аудитаДвухэтапный аудит проводится по итогам составления промежуточной финансовой отчётности, например, 9 месяцев и потом уже финальный аудит по итогам года. В случае проведения аудита в два этапа у нас, как правило, появляется несколько месяцев для исправления выявленных ошибок.
На первом этапе проверяется большая часть операций и выявляется основная доля методологических ошибок и проблем в учете. Учитывая, что промежуточный аудит мы проводим по итогам отчётности за 9 месяцев, до сдачи годовой отчетности еще много времени и мы можем устранить существенные нарушения в спокойном режиме.
На втором этапе проверяется правильность внесенных корректировок и формирования итоговых показателей годовой бухгалтерской отчетности. Это уже финальный аудит, по итогам которого формируется аудиторское заключение.
Преимущества двухэтапного подхода
1. Получение безоговорочного аудиторского заключения. При проведении аудита в один этап существует риск выявления только существенных ошибок и получения модифицированного аудиторского заключения, т.е. мнения с оговорками или отрицательного мнения. Это заключение формально подтверждает достоверность отчетности, но содержит замечания, которые могут вызвать вопросы у налоговых органов, банков и инвесторов. Двухэтапный аудит позволяет выявить и исправить все ошибки до финального заключения, получив чистое, безоговорочное мнение аудитора.2. Минимизация налоговых рисков. Это, пожалуй, главное преимущество. Налоговые органы ищут налоговые риски, а не только существенные ошибки в бухучете. Двухэтапный аудит позволяет выявить именно те проблемы, на которые обратит внимание ИФНС при проверке. Своевременное устранение налоговых рисков может защитить собственников и руководителей компании от субсидиарной или даже уголовной ответственности.
3. Распределение нагрузки на бухгалтерию. При одноэтапном аудите вся проверка проходит в самый "горячий" период года, когда бухгалтерия максимально загружена составлением годовой отчетности (январь-март). Двухэтапный аудит распределяет работу равномерно в течение года, позволяя бухгалтерам спокойно ответить на все вопросы аудиторов, не тормозя текущие рабочие процессы в компании.
4. Возможность исправления ошибок в спокойном режиме. При выявлении проблем в октябре-ноябре у бухгалтерии есть несколько месяцев для корректировки учета. В этот период мы можем обдуманно и спокойно внести изменения, проконсультироваться с аудиторами и убедиться в правильности исправлений.
5. Экономия денежных средств. Хотя на первый взгляд кажется, что за проверку в два этапа аудиторы возьмут в два раза больше, что далеко не так. По факту аудитор за два этапа проверяет целый год, также, как и в один этап. И цена за два этапа если и отличается, то незначительно. Ну и кроме того, выявленные налоговые риски можно исправить, сэкономив суммы, которые пришлось бы платить в виде доначисления налогов, штрафов и пеней в случае проверки ИФНС.
Какие документы запросит у вас аудитор
Успешная аудиторская проверка начинается задолго до прихода аудиторов. Подготовка документов — это не формальность, а основа для эффективной и быстрой проверки.1. Организационно-распорядительные документы:
- устав компании с учетом всех изменений, ИНН, ОГРН (лист записи), выписка из ЕГРЮЛ
- протоколы общих собраний участников или акционеров
- приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера
- учетная политика, действующая в проверяемом периоде
- аудиторские заключения за предыдущие пириоды (при наличии)
- акты налоговых проверок (при наличии)
· бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств
- банковские выписки за весь год
- налоговые декларации по всем налогам
- книги покупок и продаж, журналы учета счетов-фактур
- подписанные обеими сторонами акты сверки расчетов. Рекомендую провести сверку расчетов со всеми контрагентами без исключения, включая тех, сальдо расчетов по которым нулевое на конец периода
- штатное расписание, положение об оплате труда, положение о премировании, коллективный договор
- по зарплате нужно подготовить расчеты резерва на оплату отпусков
- по контрагентам - расчет резерва по сомнительной задолженности за последний месяц квартала
- основных средств
- нематериальных активов
- финансовых вложений
- производственных запасов
- готовой продукции
- важно провести проверку товарных остатков на предмет обесценения и создать резерв под обесценение товаров, если такие имеются. Часто это является источником типичных ошибок, которые выявляют аудиторы.
Как проверить себя перед приходом аудитора: предварительная самопроверка
Не ждите, когда аудитор выявит ошибки. Проведите внутреннюю проверку (внутренний аудит) и исправьте все проблемы заранее.В 1С Бухгалтерии в разделе Отчеты – Анализ учета есть возможности для самопроверки: экспресс-проверка, анализ учета по налогу на прибыль, анализ учета НДС.
В разделах Покупки и Продажи – расчеты с контрагентами есть Мониторинг сверки с контрагентами. Удобный инструмент для контроля за проведенными сверками с возможностью сортировки, установки фильтров и добавление комментариев.
Основные направления самопроверки:
1. Проверка правильности определения сроков обращения активов и обязательств. Одна из самых распространенных ошибок — неверное отражение финансовых вложений в качестве долгосрочных или краткосрочных.
2. Анализ дебиторской задолженности на предмет создания резерва по сомнительным долгам. Часто организации не анализируют дебиторскую задолженность достаточно, что приводит к завышению её суммы в балансе. Нужно проверить срок перехода задолженности в разряд сомнительной и соответствующим образом отразить резерв.
3. Контроль заполнения строк бухгалтерской отчетности. Проверьте корректность отражения информации в Отчете о движении денежных средств — часто выявляются такие ошибки, как: заполнение без исключения сумм НДС, неправильное распределение потоков по разделам (инвестиционная, финансовая, операционная деятельность), несоответствие остатка на конец периода данным баланса.
4. Проверка применения новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Начиная с 2025 года, вводятся новые правила составления отчетности — ФСБУ 4/2023. Убедитесь, что учет ведется в соответствии с актуальными требованиями.
5. Сверка внутренних данных. Проведите собственный анализ задолженности контрагентов, проверьте расчеты резервов, убедитесь в правильности проводок. Это позволит выявить и исправить ошибки до прихода аудитора].
Подготовка компании к приходу аудитора: практические шаги
1. Выделите трудовые ресурсы. Аудиторская проверка потребует от компании значительного времени на предоставление документов и пояснений. Назначьте ответственного человека для взаимодействия с аудитором — главного бухгалтера, финансового контролера или другого сотрудника, который хорошо знает учет.2. Согласуйте формат проведения аудита. Обсудите с аудитором, сколько дней потребуется на проверку, нужно ли организовать рабочие места для аудиторов, как будет происходить обмен документами (по электронной почте, в облаке, или очно). После пандемии COVID-19 большинство компаний предпочитает преимущественно дистанционный формат взаимодействия.
3. Подготовьте электронные копии документов. Наличие сканов всех ключевых документов значительно ускорит процесс. Организуйте файлы логически, дайте им понятные названия. В 1С Бухгалтерии очень удобно завести себе практику прикреплять документы «под скрепку» при проведении каждой операции. Это сэкономит вам время при аудиторской проверке на подготовку скан-копий или электронных версий документов.
4. Приготовьтесь к наблюдению инвентаризации. Если инвентаризация не проводилась, аудитор может потребовать присутствовать при её проведении или проверить её результаты, если она уже проведена. Убедитесь, что инвентаризация проведена согласно регламентам компании и задокументирована.
5. Подготовьте письменные ответы на вопросы аудитора. Большинство аудиторских фирм предоставляют клиентам список вопросов еще до начала проверки. Ответы должны быть подписаны руководителем организации с указанием даты.
6. Соберите информацию о значительных сделках. Операции, которые превышают 2% от стоимости активов или выручки, имеют крайне высокий шанс попасть в выборку аудитора. Соберите все необходимые документы по таким сделкам.
7. Подготовьте справку о разницах в учете. Хорошей практикой является подготовка справки-расчета, в которой отражены разницы между данными бухгалтерского и налогового учета за проверяемый период.
«Мифы» об аудите и беспочвенные опасения
Страх № 1: "Аудитор найдет ошибки, и компанию накажут."На самом деле, роль аудитора — не наказывать, а помочь. Ошибки, выявленные при аудите, остаются внутри компании. Проблема начинается только если эти ошибки выявит налоговая инспекция. Своевременный аудит — это профилактика налоговых проверок. Опытные аудиторы знают, на что обращает внимание ФНС, и помогут компании привести учет в порядок до проверки налоговых органов.
Страх № 2: "Аудит отнимет много времени и остановит работу компании."
Да, это потребует времени, но намного меньше, чем думают. При правильной подготовке и организации процесса (выделение ответственного лица, подготовка документов) компания может работать в обычном режиме. Более того, двухэтапный аудит позволяет растянуть проверку на несколько месяцев, минимизируя перебои в работе.
Страх № 3: "Аудиторское заключение с оговорками повредит репутации компании."
Это действительно риск при одноэтапном аудите, но именно поэтому двухэтапный подход столь ценен. Первый этап выявляет проблемы, второй этап гарантирует их исправление. Результат — безоговорочное заключение, которое не вызывает вопросов ни у кого.
Страх № 4: "Аудит будет очень дорогим."
Да, аудит — это затраты, но я бы рекомендовала относиться к этим затратам, как к инвестициям. Средняя выездная налоговая проверка приводит к доначислениям налогов плюс штрафы и пени. Стоимость качественного аудита несопоставима с потенциальными потерями.
Выводы и рекомендации
Подходить к аудиту нужно не как к неприятной обязанности, а как к возможности оздоровить финансы компании и получить уверенность в правильности учета. Двухэтапный аудит (по итогам 9 месяцев и года) — это не избыточная предосторожность, а стратегически правильный выбор для любой компании, которая хочет минимизировать налоговые риски и избежать проблем с налоговыми органами.Если вы не попадаете под критерии обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит. Это даст вам спокойствие и уверенность в правильности отчетности.
Не бойтесь аудитора — готовьтесь к нему. Подготовленная компания проходит проверку быстро, эффективно и получает максимальную пользу от взаимодействия с профессиональным аудитором.
Источник
